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建筑業營改增準備工作刻不容緩
【發表時間:2016-6-30】 【閱讀次數:1888】

隨著時間表的確定,營改增進入最后的攻堅階段。根據財稅[2011]110號文件,建筑業的增值稅稅率可能定為11%,相比較以前3%的營業稅稅率,法定稅率提高較多。營改增不僅僅是稅務管理或財務會計核算處理的改變,而是會影響企業管理方方面面的重大變革,將對企業的組織架構、業務模式、關聯交易、資質管理、供應商選擇、制度流程、稅收負擔、財務管理、會計核算和信息系統等帶來一系列重大影響和挑戰。

考慮到相關事項的緊迫性和復雜性,建筑企業的營改增準備應對工作已經刻不容緩。根據我們的經驗和理解,建筑企業需要立即開展以下工作:

增值稅培訓:立即開展,層層推進

在營業稅體制下,建筑企業從業人員對于增值稅的了解較少,因此對相關人員開展增值稅培訓具有十分重要的意義。有關增值稅基礎知識的培訓在營改增具體法規出臺之前即可進行,此類培訓著眼于幫助公司全體人員了解增值稅相關背景,樹立稅務風險意識,而針對財稅人員的培訓則更應具體突出增值稅稅制和合規要求的內容。營改增具體法規出臺之后,隨著政策細節的明晰,相關培訓的重點也可以從法規理論轉向實務層面。從實踐來看,單次培訓有時很難達成上述預定目標,因此企業必要時可以考慮采用多輪重復和層層深入的方式予以推進。

營改增涉稅風險點:系統梳理,全面識別

在內部普及增值稅基礎概念的同時,建筑企業應盡早梳理現行業務模式,根據未來的政策走向,大致確定營改增后的涉稅風險區域,并以此為基礎制定應對方案。根據我們的經驗,建筑企業在營改增后可能面臨的常見風險點包括但不限于:

• “甲供材”方式下的發票開具;
• 2016年5月1日前已簽訂合同的過渡期稅務處理;
• 異地工程項目增值稅繳納地點的確定;
• 不同業務模式下項目部的納稅身份確定;
• 集團內部資質共享、外部分包等業務模式的稅務風險防范。

待具體營改增政策出臺后,企業應根據具體政策內容對風險預判情況進行核實,以精確識別涉稅風險點,為風險應對和內控設計方案的調整和落地實施做好準備。

增值稅內控制度:盡早啟動,合規之本

相比較營業稅而言,增值稅的會計核算和稅務管理工作一般更為細致和復雜,尤其是發票管理的風險比較大,如果發生虛開增值稅專用發票情形,情節嚴重時可能導致對單位判處罰金,直接負責的主管人員和其他直接責任人員可能還需承擔刑事責任。因此,建立一套增值稅管理規范和增值稅操作指引,通過系統化的手段對相關風險進行積極防控是非常有必要的。而且,這些規范和指引通常需要滿足多環節全覆蓋的要求,因為這將不僅涉及財務部門(例如日常的發票管理、財務管控、會計核算調整、納稅申報等),還會同時影響業務部門的工作(例如涉及供應商評估標準、合同涉稅條款、交易條件、發票取得與傳遞等方面的工作)。有鑒于此,結合建筑行業的特點,我們建議廣大建筑企業盡早啟動增值稅內控制度建設的相關工作,以便在營改增實施后能夠盡快適應增值稅環境,為日后的稅務合規打下長久基礎。

管理方式和業務模式:前瞻規劃,完善優化

在實現合規的前提下,建筑企業還需要根據增值稅稅制的特點,以行業前瞻性的思維對建筑業務的管理方式和業務模式進行評估和審視,兼顧效率優化和確保合規的要求,思考下一步模式調整方案的可行性,例如資質共享、中間商墊資等業務模式的調整;管理層級壓縮和項目分部職能的重新定位;以及采購策略和供應商管理的完善等,并選擇合適的時機付諸實施。只有先人一步的眼光,才能幫助企業在這場變革中贏得優勢。

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